O fator R para médicos é a conta que define se o CNPJ paga o Simples Nacional pelo Anexo III, que começa em 6%, ou pelo Anexo V, que começa em 15,5%. A regra está no artigo 18 da Lei Complementar 123 e alcança toda atividade médica.
Um número resume o peso da decisão: com receita de R$ 360 mil em 12 meses, a alíquota efetiva cai de 16,75% no Anexo V para 8,6% no Anexo III. A diferença só aparece para quem mantém pró-labore compatível, e muita gente descobre isso depois de um ano inteiro pagando a tabela mais cara.
Como funciona o fator R para médicos?
O fator R é a razão entre a folha de salários e a receita bruta, ambas somadas nos 12 meses anteriores ao mês de apuração. Quando essa razão é igual ou superior a 28%, a tributação segue o Anexo III, e abaixo disso cai no Anexo V.
O que entra na folha de salários?
Entram pró-labore dos sócios, salários de funcionários, contribuição patronal previdenciária efetivamente recolhida e FGTS. A redação completa está no artigo 18, parágrafos 24 a 26, da Lei Complementar 123 no Planalto.
O que fica de fora da conta?
Distribuição de lucros e aluguéis não contam como folha, mesmo quando pagos com regularidade aos sócios. Também só valem remunerações informadas nas declarações previdenciárias, o que hoje passa pelo eSocial e pela DCTFWeb.
Quanto o fator R para médicos muda no imposto?
As faixas do Simples usam alíquota nominal e parcela a deduzir, então a alíquota efetiva cresce aos poucos. A tabela compara as quatro primeiras faixas dos dois anexos, com os valores do texto vigente da lei.
| Receita bruta em 12 meses | Anexo III (nominal / dedução) | Anexo V (nominal / dedução) |
|---|---|---|
| Até R$ 180 mil | 6% / sem dedução | 15,5% / sem dedução |
| R$ 180 mil a R$ 360 mil | 11,2% / R$ 9.360 | 18% / R$ 4.500 |
| R$ 360 mil a R$ 720 mil | 13,5% / R$ 17.640 | 19,5% / R$ 9.900 |
| R$ 720 mil a R$ 1,8 milhão | 16% / R$ 35.640 | 20,5% / R$ 17.100 |
Como calcular a alíquota efetiva?
Multiplica-se a receita de 12 meses pela alíquota nominal, subtrai-se a parcela a deduzir e divide-se o resultado pela mesma receita. Com R$ 360 mil, o Anexo III dá 8,6% e o Anexo V, 16,75%: num mês de R$ 30 mil, cerca de R$ 2.580 contra R$ 5.025 de DAS.
Qual pró-labore alcança os 28%?
No mesmo exemplo, a folha anual precisa chegar a R$ 100.800, ou R$ 8.400 por mês se o sócio for a única despesa de pessoal. O valor exato muda a cada mês, porque receita e folha são janelas móveis de 12 meses.
Quando o fator R para médicos compensa de fato?
Elevar o pró-labore tem custo, já que ele sofre desconto de 11% de INSS do sócio e imposto de renda pela tabela progressiva. A conta certa compara a economia no DAS com esse custo extra na pessoa física, mês a mês.
Em que cenários o Anexo III costuma vencer?
Clínicas com funcionários registrados costumam atingir os 28% com a própria folha, sem inflar o pró-labore. Médicos que faturam valores intermediários também tendem a ganhar, porque a diferença entre os anexos é grande e o pró-labore bem definido ainda gera tempo de contribuição.
Quando o lucro presumido pode ser melhor?
Com faturamento alto, os tributos federais do lucro presumido para serviços somam cerca de 11,33% mais o ISS municipal, sem exigir folha mínima. Nesses casos, a comparação entre PJ e CLT e entre regimes precisa ser refeita com o contador pelo menos uma vez por ano.
Quais erros mais custam no fator R para médicos?
A maior parte dos problemas nasce da rotina, e não da lei. A lista reúne as falhas que mais levam o CNPJ ao Anexo V sem necessidade.
- Pagar pró-labore em alguns meses e esquecer em outros, o que derruba a média da janela;
- Classificar como lucro o que deveria ser remuneração, esvaziando a folha;
- Deixar de transmitir o pró-labore no eSocial, o que o exclui do cálculo;
- Ignorar que a receita crescente exige ajuste do pró-labore para manter os 28%.
O que fazer ao abrir o CNPJ?
Antes do primeiro faturamento, vale checar se o CNAE escolhido é de atividade médica e se a opção pelo Simples foi feita no prazo. O roteiro de como abrir CNPJ médico ajuda a organizar a sequência sem pular etapas.
O que conferir todo mês?
Uma rotina simples de conferência do fator R para médicos evita surpresa no DAS. A sequência abaixo cabe em poucos minutos e pode ser pedida ao escritório contábil.
- Somar a receita bruta dos 12 meses anteriores ao mês de apuração;
- Somar pró-labore, salários, contribuição patronal e FGTS do mesmo período;
- Dividir a folha pela receita e checar se o resultado ficou em 28% ou mais;
- Ajustar o pró-labore do mês seguinte quando a razão se aproximar do limite.
Perguntas frequentes sobre fator R para médicos
As dúvidas mais comuns sobre o tema aparecem a seguir, com resposta objetiva. Os valores citados seguem a lei vigente e devem ser conferidos com o contador.
O fator R para médicos vale para quem faz só plantão?
Sim, se o plantão é faturado por um CNPJ optante do Simples com atividade médica. A regra não depende de consultório próprio, mas sim da natureza do serviço prestado.
Pró-labore acima do teto do INSS aumenta o fator R para médicos?
Aumenta, porque todo o valor pago como pró-labore entra na folha. O desconto de 11% de INSS, porém, para no teto, enquanto o imposto de renda continua incidindo sobre o valor total.
Distribuir lucro ficou mais caro em 2026?
Desde janeiro de 2026, lucros acima de R$ 50 mil pagos por uma mesma empresa à mesma pessoa física no mês têm retenção de 10% na fonte. A regra está na Lei 15.270 de 2025 e altera o equilíbrio entre retirar lucro e pagar pró-labore.
O fator R é calculado uma vez por ano?
Não, ele é apurado todo mês, sempre com a janela dos 12 meses anteriores. Por isso, um mês sem pró-labore continua pesando na conta durante o ano seguinte.
A reforma tributária acaba com o fator R?
A Lei Complementar 214 de 2025 mantém o Simples Nacional e altera tributos que compõem o DAS a partir da transição. Como os detalhes para serviços médicos ainda serão regulamentados, o planejamento precisa ser revisto a cada etapa.
Fator R para médicos e a guia que chegou mais alta
A cena se repete em muitos consultórios: a guia do DAS chega com o dobro do valor esperado, e a explicação é um pró-labore que deixou de ser lançado meses antes. O fator R para médicos não perdoa distração, e o prejuízo aparece bem depois do erro.
Decisões tributárias, de regime de trabalho e de carreira pesam tanto quanto a técnica clínica na vida do médico. O Instituto CDT reúne formação e atualização para quem quer crescer na profissão com clareza sobre cada escolha.