{"id":206676,"date":"2026-10-18T15:00:00","date_gmt":"2026-10-18T18:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/institutocdt.com.br\/blog\/?p=206676"},"modified":"2026-10-18T15:00:00","modified_gmt":"2026-10-18T18:00:00","slug":"fator-r-para-medicos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/institutocdt.com.br\/blog\/fator-r-para-medicos\/","title":{"rendered":"Fator R para m\u00e9dicos: o que muda quando o pr\u00f3-labore chega a 28% da receita"},"content":{"rendered":"

O fator R para m\u00e9dicos \u00e9 a conta que define se o CNPJ paga o Simples Nacional pelo Anexo III, que come\u00e7a em 6%, ou pelo Anexo V, que come\u00e7a em 15,5%. A regra est\u00e1 no artigo 18 da Lei Complementar 123 e alcan\u00e7a toda atividade m\u00e9dica.<\/p>\n

Um n\u00famero resume o peso da decis\u00e3o: com receita de R$ 360 mil em 12 meses, a al\u00edquota efetiva cai de 16,75% no Anexo V para 8,6% no Anexo III. A diferen\u00e7a s\u00f3 aparece para quem mant\u00e9m pr\u00f3-labore compat\u00edvel, e muita gente descobre isso depois de um ano inteiro pagando a tabela mais cara.<\/p>\n

\"fator
A folha que entra no fator R soma pr\u00f3-labore, sal\u00e1rios, contribui\u00e7\u00e3o patronal e FGTS dos 12 meses anteriores, sem incluir lucros distribu\u00eddos.<\/em><\/figcaption><\/figure>\n

Como funciona o fator R para m\u00e9dicos?<\/h2>\n

O fator R \u00e9 a raz\u00e3o entre a folha de sal\u00e1rios e a receita bruta, ambas somadas nos 12 meses anteriores ao m\u00eas de apura\u00e7\u00e3o. Quando essa raz\u00e3o \u00e9 igual ou superior a 28%, a tributa\u00e7\u00e3o segue o Anexo III, e abaixo disso cai no Anexo V.<\/p>\n

O que entra na folha de sal\u00e1rios?<\/h3>\n

Entram pr\u00f3-labore dos s\u00f3cios, sal\u00e1rios de funcion\u00e1rios, contribui\u00e7\u00e3o patronal previdenci\u00e1ria efetivamente recolhida e FGTS. A reda\u00e7\u00e3o completa est\u00e1 no artigo 18, par\u00e1grafos 24 a 26, da Lei Complementar 123 no Planalto<\/a>.<\/p>\n

O que fica de fora da conta?<\/h3>\n

Distribui\u00e7\u00e3o de lucros e alugu\u00e9is n\u00e3o contam como folha, mesmo quando pagos com regularidade aos s\u00f3cios. Tamb\u00e9m s\u00f3 valem remunera\u00e7\u00f5es informadas nas declara\u00e7\u00f5es previdenci\u00e1rias, o que hoje passa pelo eSocial e pela DCTFWeb.<\/p>\n

Quanto o fator R para m\u00e9dicos muda no imposto?<\/h2>\n

As faixas do Simples usam al\u00edquota nominal e parcela a deduzir, ent\u00e3o a al\u00edquota efetiva cresce aos poucos. A tabela compara as quatro primeiras faixas dos dois anexos, com os valores do texto vigente da lei.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Receita bruta em 12 meses<\/th>\nAnexo III (nominal \/ dedu\u00e7\u00e3o)<\/th>\nAnexo V (nominal \/ dedu\u00e7\u00e3o)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
At\u00e9 R$ 180 mil<\/td>\n6% \/ sem dedu\u00e7\u00e3o<\/td>\n15,5% \/ sem dedu\u00e7\u00e3o<\/td>\n<\/tr>\n
R$ 180 mil a R$ 360 mil<\/td>\n11,2% \/ R$ 9.360<\/td>\n18% \/ R$ 4.500<\/td>\n<\/tr>\n
R$ 360 mil a R$ 720 mil<\/td>\n13,5% \/ R$ 17.640<\/td>\n19,5% \/ R$ 9.900<\/td>\n<\/tr>\n
R$ 720 mil a R$ 1,8 milh\u00e3o<\/td>\n16% \/ R$ 35.640<\/td>\n20,5% \/ R$ 17.100<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Como calcular a al\u00edquota efetiva?<\/h3>\n

Multiplica-se a receita de 12 meses pela al\u00edquota nominal, subtrai-se a parcela a deduzir e divide-se o resultado pela mesma receita. Com R$ 360 mil, o Anexo III d\u00e1 8,6% e o Anexo V, 16,75%: num m\u00eas de R$ 30 mil, cerca de R$ 2.580 contra R$ 5.025 de DAS.<\/p>\n

Qual pr\u00f3-labore alcan\u00e7a os 28%?<\/h3>\n

No mesmo exemplo, a folha anual precisa chegar a R$ 100.800, ou R$ 8.400 por m\u00eas se o s\u00f3cio for a \u00fanica despesa de pessoal. O valor exato muda a cada m\u00eas, porque receita e folha s\u00e3o janelas m\u00f3veis de 12 meses.<\/p>\n

\"fator
Toda consulta faturada pelo CNPJ entra na receita bruta dos \u00faltimos 12 meses, e \u00e9 sobre ela que a propor\u00e7\u00e3o de 28% \u00e9 conferida a cada m\u00eas.<\/em><\/figcaption><\/figure>\n

Quando o fator R para m\u00e9dicos compensa de fato?<\/h2>\n

Elevar o pr\u00f3-labore tem custo, j\u00e1 que ele sofre desconto de 11% de INSS do s\u00f3cio e imposto de renda<\/a> pela tabela progressiva. A conta certa compara a economia no DAS com esse custo extra na pessoa f\u00edsica, m\u00eas a m\u00eas.<\/p>\n

Em que cen\u00e1rios o Anexo III costuma vencer?<\/h3>\n

Cl\u00ednicas com funcion\u00e1rios registrados costumam atingir os 28% com a pr\u00f3pria folha, sem inflar o pr\u00f3-labore. M\u00e9dicos que faturam valores intermedi\u00e1rios tamb\u00e9m tendem a ganhar, porque a diferen\u00e7a entre os anexos \u00e9 grande e o pr\u00f3-labore bem definido<\/a> ainda gera tempo de contribui\u00e7\u00e3o.<\/p>\n

Quando o lucro presumido pode ser melhor?<\/h3>\n

Com faturamento alto, os tributos federais do lucro presumido para servi\u00e7os somam cerca de 11,33% mais o ISS municipal, sem exigir folha m\u00ednima. Nesses casos, a compara\u00e7\u00e3o entre PJ e CLT<\/a> e entre regimes precisa ser refeita com o contador pelo menos uma vez por ano.<\/p>\n

Quais erros mais custam no fator R para m\u00e9dicos?<\/h2>\n

A maior parte dos problemas nasce da rotina, e n\u00e3o da lei. A lista re\u00fane as falhas que mais levam o CNPJ ao Anexo V sem necessidade.<\/p>\n